Casi particolari IMU: come capire il codice per il 730

I casi particolari IMU sono situazioni specifiche che non rientrano nella generalità dell’imposta, ma che costituiscono un caso a parte e che, come tali, sono soggetti a regole diverse. Come fare però, per capire quale codice utilizzare in dichiarazione dei redditi, per compilare il Modello 730? 

Guarda il video

Compilare il 730 è una cosa che, al di là degli addetti ai lavori, crea confusione e dubbi a chiunque. Un elemento che spesso provoca domande, riguarda i casi particolari IMU, per cui l’Agenzia delle Entrate ha previsto ben 3 codici. Appurato che si rientri nelle eccezioni che regolano l’Imposta Municipale Unica, quale dei tre codici si deve utilizzare, e dove?

Inizia tutto nel periodo fiscale 2012, quando l’IMU sostituisce definitivamente l’IRPEF per i redditi derivanti dalle proprietà immobiliari non affittate. Si tratta del cosiddetto principio di alternatività, introdotto dall’art. 8, comma 1, del Decreto Legislativo n. 23/2011 e successivamente mitigato dall’articolo 1, comma 717, della Legge 27 dicembre 2013, n. 147.

Il principio di alternatività

Quello che viene chiamato principio di alternatività tra IMU e IRPEF è quello che sostituisce in maniera definitiva l’IRPEF con l’IMU, nei redditi che derivano dalle proprietà immobiliari non affittate. In buona sostanza, tutti questi redditi fino al 2012 venivano ascritti al calcolo dell’IRPEF, mentre a partire dal 2012 rientrano nel raggio d’azione dell’IMU. Prima nella misura del 100% e, successivamente, a distanza di 12 mesi, nella misura del 50% se si tratta di immobili non affittati che si trovano nello stesso Comune dell’abitazione principale del proprietario.

Ad oggi, l’IMU o l’IRPEF si pagano in percentuale variabile a seconda del tipo di fabbricato che si possiede. In caso di abitazione principale e sue pertinenze, non si deve pagare l’IMU, ed è prevista una deduzione dal reddito totale IRPEF fino all’importo della rendita catastale dell’immobile stesso, e di tutte le sue pertinenze. Se l’abitazione principale è invece un’abitazione di lusso (categoria A/1, A/8 e A/9), si paga l’IMU ma non sono dovuti l’IRPEF e i relativi supplementi.

Casi particolari IMU: codici e compilazione del 730

Per I fabbricati non locati, invece, l’IMU sostituisce l’IRPEF e le relative addizionali. Di conseguenza, il reddito imponibile sarà calcolato solamente per gli immobili affittati, salvo i casi particolari IMU. Alla luce di quanto esposto, quindi, come si deve compilare il Modello 730 in fase di dichiarazione dei redditi, per comunicare di rientrare in uno dei casi particolari IMU previsti dalla legge? Innanzitutto, si deve guardare il Quadro B del Modello 730, alla sezione I, righi da B/1 a B/8 (suddivisi in 12 colonne). Qui si trovano i redditi derivanti dai fabbricati.

I codici previsti dall’Agenzia delle Entrate per i casi particolari IMU, come anticipato, sono 3:

• codice 1 – quando si ha un immobile diverso dalla residenza principale (e dalle relative proprietà accessorie) esente dal pagamento IMU, ma soggetto all’IRPEF e ai relativi supplementi anche se non è destinato all’affitto;
• codice 2 – per l’abitazione principale e le relative proprietà accessorie non esenti dall’IMU;
• codice 3 – per un’unità immobiliare adibita ad uso residenziale e non affittata, soggetta all’IMU, che si trova nello stesso comune della residenza principale. Il reddito da essa generato contribuisce alla base imponibile IRPEF per il 50% del suo valore.

Essendo la materia alquanto complicata però, per sapere come pagare l’IMU, quali sono le esenzioni vigenti e tutto quello che riguarda l’imposta, è consigliabile rivolgersi ad un professionista del settore.

Casi particolari IMU, come capire il codice per il 730: foto e immagini